(বি:দ্র: বিজ্ঞাপন নেটওয়ার্ক https://adsterra.com প্রদত্ত অনেক বিজ্ঞাপন জুয়া সংশ্লিষ্ট যা 247a.blogspot.com এর নিয়ন্ত্রণের বাহিরে।247a.blogspot.com জুয়াকে নিরুৎসাহিত করে)
আন্তর্জাতিক নিরীক্ষা মানদণ্ড ২১০

নিরীক্ষা সম্পাদনের শর্তাবলী নিয়ে সম্মত হওয়া

(২০০৯ সালের ১৫ ডিসেম্বর বা এর পরে শুরু হওয়া আর্থিক বিবৃতির নিরীক্ষার ক্ষেত্রে কার্যকর)

ভূমিকা

এই আইএসএর পরিধি

বিজ্ঞাপন (50×320)

১.

এই আন্তর্জাতিক নিরীক্ষা মানদণ্ড (আইএসএ) নিরীক্ষকের দায়িত্ব নিয়ে আলোচনা করে, যা ব্যবস্থাপনা এবং যেখানে প্রযোজ্য, শাসন দায়িত্বে নিয়োজিত ব্যক্তিদের সাথে নিরীক্ষা সম্পাদনের শর্তাবলী নিয়ে সম্মত হওয়ার জন্য প্রয়োজন। এর মধ্যে নিরীক্ষার জন্য প্রয়োজনীয় পূর্বশর্তগুলি নিশ্চিত করার কাজ অন্তর্ভুক্ত রয়েছে, যা ব্যবস্থাপনা এবং যেখানে প্রযোজ্য, শাসন দায়িত্বে নিয়োজিত ব্যক্তিদের ওপর নির্ভরশীল। আইএসএ ২২০ (সংশোধিত) নিরীক্ষক নিয়ন্ত্রণের অধীনে থাকা কাজের গ্রহণযোগ্যতার দিকগুলি নিয়ে আলোচনা করে। (রেফ: প্যারা A1)

কার্যকর তারিখ

বিজ্ঞাপন (50×320)

২.

এই আইএসএটি ২০০৯ সালের ১৫ ডিসেম্বর বা এর পরে শুরু হওয়া আর্থিক বিবৃতির নিরীক্ষার ক্ষেত্রে কার্যকর।

উদ্দেশ্য

বিজ্ঞাপন (50×320)

৩.

নিরীক্ষকের উদ্দেশ্য হল নিরীক্ষা নিযুক্তি শুধুমাত্র তখনই গ্রহণ করা বা চালিয়ে যাওয়া, যখন এর ভিত্তি সম্মত হয়েছে। এর মাধ্যমে:

(ক) নিরীক্ষার জন্য প্রয়োজনীয় পূর্বশর্তগুলি রয়েছে কিনা তা নিশ্চিত করা; এবং

(খ) নিরীক্ষক ও ব্যবস্থাপনা এবং যেখানে প্রযোজ্য, শাসন দায়িত্বে নিয়োজিত ব্যক্তিদের মধ্যে নিরীক্ষা সম্পাদনের শর্তাবলী সম্পর্কে একটি সাধারণ বোঝাপড়া নিশ্চিত করা।

সংজ্ঞাসমূহ

বিজ্ঞাপন (50×320)

৪.

আইএসএর উদ্দেশ্যে, নিম্নোক্ত শব্দের অর্থ নীচে বর্ণিত হয়েছে:

নিরীক্ষার জন্য পূর্বশর্ত – ব্যবস্থাপনার মাধ্যমে অর্থনৈতিক বিবৃতি প্রস্তুতের জন্য একটি গ্রহণযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো প্রয়োগ এবং ব্যবস্থাপনা এবং যেখানে প্রযোজ্য, শাসন দায়িত্বে নিয়োজিত ব্যক্তিদের দ্বারা নিরীক্ষার ভিত্তি সম্মতি।

বিজ্ঞাপন (50×320)

৫.

এই আইএসএর ক্ষেত্রে, "ব্যবস্থাপনা" বলতে "ব্যবস্থাপনা এবং যেখানে প্রযোজ্য, শাসন দায়িত্বে নিয়োজিত ব্যক্তিদের" বোঝানো হয়েছে।

প্রয়োজনীয়তা

নিরীক্ষার জন্য পূর্বশর্ত

বিজ্ঞাপন (50×320)

৬.

নিরীক্ষার পূর্বশর্তগুলি রয়েছে কিনা তা নির্ধারণের জন্য, নিরীক্ষককে করতে হবে:

(ক) অর্থনৈতিক বিবৃতি প্রস্তুতের জন্য প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো গ্রহণযোগ্য কিনা তা নির্ধারণ করা; এবং (রেফ: প্যারা A2–A10)

(খ) ব্যবস্থাপনার সম্মতি অর্জন করা যে তারা তাদের দায়িত্ব স্বীকার করে এবং বোঝে: (রেফ: প্যারা A11–A14, A21)

(i) প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর অধীনে আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুতের জন্য, যেখানে প্রাসঙ্গিক, ন্যায্য উপস্থাপনাসহ; (রেফ: প্যারা A15)

(ii) এমন অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ যা ব্যবস্থাপনা নির্ধারণ করে যে আর্থিক বিবৃতি প্রতারণা বা ত্রুটির কারণে বিশাল অনিয়ম থেকে মুক্ত থাকবে; এবং (রেফ: প্যারা A16–A19)

(iii) নিরীক্ষককে নিম্নোক্ত তথ্য প্রদান করা:

- যে সকল তথ্য ব্যবস্থাপনা জানে, যা আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুতের জন্য প্রাসঙ্গিক যেমন রেকর্ড, ডকুমেন্টেশন এবং অন্যান্য বিষয়বস্তু;

- অতিরিক্ত তথ্য যা নিরীক্ষক ব্যবস্থাপনা থেকে নিরীক্ষার জন্য প্রয়োজনীয় বিবেচনা করে; এবং

- সত্তার মধ্যে এমন ব্যক্তিদের কাছে সীমাহীন প্রবেশাধিকার, যাদের থেকে নিরীক্ষক নিরীক্ষা প্রমাণ প্রাপ্ত করা প্রয়োজন।

নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলীর মধ্যে পরিসীমার সীমাবদ্ধতা

বিজ্ঞাপন (50×320)

৭.

যদি ব্যবস্থাপনা বা শাসন দায়িত্বে নিয়োজিত ব্যক্তিরা নিরীক্ষকের কাজের পরিসীমায় এমন একটি সীমাবদ্ধতা আরোপ করে যা নিরীক্ষকের বিশ্বাস অনুযায়ী নিরীক্ষককে আর্থিক বিবৃতির উপর মতামত অস্বীকার করতে বাধ্য করবে, তাহলে নিরীক্ষক এই সীমাবদ্ধ নিরীক্ষা নিযুক্তি গ্রহণ করবেন না, যদি না আইন বা বিধান অনুসারে বাধ্যতামূলক হয়।

নিরীক্ষা নিযুক্তি গ্রহণে প্রভাবিত অন্যান্য কারণ

বিজ্ঞাপন (50×320)

৮.

যদি নিরীক্ষার পূর্বশর্তগুলি উপস্থিত না থাকে, তবে নিরীক্ষক ব্যবস্থাপনার সাথে এই বিষয়টি আলোচনা করবেন। যদি না আইন বা বিধান অনুসারে বাধ্যতামূলক হয়, তাহলে নিরীক্ষক প্রস্তাবিত নিরীক্ষা নিযুক্তি গ্রহণ করবেন না:

(ক) যদি নিরীক্ষক নির্ধারণ করেন যে আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুতে প্রয়োগযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোটি গ্রহণযোগ্য নয়, প্যারা ১৯-এ উল্লিখিত ব্যতিক্রম ব্যতীত; অথবা

(খ) যদি প্যারা ৬(খ)-তে উল্লেখিত চুক্তি অর্জিত না হয়।

নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলী নিয়ে সম্মতি

বিজ্ঞাপন (50×320)

৯.

নিরীক্ষক যথাযথভাবে ব্যবস্থাপনা বা শাসন দায়িত্বে নিয়োজিত ব্যক্তিদের সাথে নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলী নিয়ে সম্মতি প্রদান করবেন। (রেফ: প্যারা A22)

বিজ্ঞাপন (50×320)

১০.

প্যারা ১১ অনুযায়ী, নিরীক্ষা নিযুক্তির সম্মত শর্তাবলীর একটি নিরীক্ষা নিযুক্তি চিঠি বা অন্যান্য উপযুক্ত লিখিত চুক্তিতে লিপিবদ্ধ করা হবে এবং এতে অন্তর্ভুক্ত থাকবে: (রেফ: প্যারা A23–A27)

(ক) আর্থিক বিবৃতির নিরীক্ষার উদ্দেশ্য এবং পরিসীমা;

(খ) নিরীক্ষকের দায়িত্ব;

(গ) ব্যবস্থাপনার দায়িত্ব;

(ঘ) আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুতের জন্য প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর পরিচিতি; এবং

(ঙ) নিরীক্ষকের দ্বারা প্রকাশিত প্রতিবেদনগুলির প্রত্যাশিত ফর্ম এবং বিষয়বস্তুর রেফারেন্স; এবং (রেফ: প্যারা A24)

(চ) এমন একটি বিবৃতি যে এমন পরিস্থিতি থাকতে পারে যেখানে একটি প্রতিবেদন এর প্রত্যাশিত ফর্ম এবং বিষয়বস্তু থেকে ভিন্ন হতে পারে।

বিজ্ঞাপন (50×320)

১১.

যদি আইন বা বিধান প্যারা ১০-এ উল্লিখিত নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলীতে যথেষ্ট বিশদে নির্ধারণ করে, তাহলে নিরীক্ষক এই আইন বা বিধান প্রযোজ্য এবং ব্যবস্থাপনা তাদের দায়িত্ব স্বীকার করে এবং বোঝে বলে উল্লেখ করা ছাড়া লিখিত চুক্তিতে তাদের লিপিবদ্ধ করতে হবে না। (রেফ: প্যারা A23, A28–A29)

বিজ্ঞাপন (50×320)

১২.

যদি আইন বা বিধান ব্যবস্থাপনার দায়িত্বগুলি প্যারা ৬(খ)-তে বর্ণিত দায়িত্বের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণভাবে নির্ধারণ করে, তবে নিরীক্ষক নির্ধারণ করতে পারেন যে আইন বা বিধান প্রভাবের ক্ষেত্রে সামঞ্জস্যপূর্ণ। এমন দায়িত্বের ক্ষেত্রে যা সমতুল্য, নিরীক্ষক লিখিত চুক্তিতে আইন বা বিধানের ভাষা ব্যবহার করতে পারেন। যেসব দায়িত্ব আইন বা বিধানে নির্ধারিত নয় এমনভাবে যে তাদের প্রভাব সমতুল্য, সেই ক্ষেত্রে লিখিত চুক্তিতে প্যারা ৬(খ)-তে বর্ণিত বিবরণ ব্যবহার করা হবে। (রেফ: প্যারা A28)

পুনরাবৃত্ত নিরীক্ষা

বিজ্ঞাপন (50×320)

১৩.

পুনরাবৃত্ত নিরীক্ষার ক্ষেত্রে, নিরীক্ষক মূল্যায়ন করবেন যে নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলীর সংশোধন প্রয়োজন কিনা এবং সত্তাকে বিদ্যমান শর্তাবলী সম্পর্কে মনে করিয়ে দেওয়ার প্রয়োজন আছে কিনা। (রেফ: প্যারা A30)

নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলীর পরিবর্তন গ্রহণ

বিজ্ঞাপন (50×320)

১৪.

যদি পরিবর্তনের জন্য কোন যুক্তিসঙ্গত কারণ না থাকে, তবে নিরীক্ষক নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলী পরিবর্তনে সম্মতি প্রদান করবেন না। (রেফ: প্যারা A31–A33)

বিজ্ঞাপন (50×320)

১৫.

নিরীক্ষা নিযুক্তি সম্পন্ন করার আগে যদি নিরীক্ষককে একটি নিম্ন স্তরের নিশ্চয়তা প্রদানকারী নিযুক্তিতে পরিবর্তনের অনুরোধ করা হয়, তাহলে নিরীক্ষক নির্ধারণ করবেন যে এর জন্য যুক্তিসঙ্গত কারণ আছে কিনা। (রেফ: প্যারা A34–A35)

বিজ্ঞাপন (50×320)

১৬.

যদি নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলী পরিবর্তিত হয়, তবে নিরীক্ষক ও ব্যবস্থাপনা নতুন শর্তাবলী নিয়ে সম্মত হবেন এবং লিখিত চুক্তি বা অন্যান্য উপযুক্ত আকারে সেগুলি লিপিবদ্ধ করবেন।

বিজ্ঞাপন (50×320)

১৭.

যদি নিরীক্ষক নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলীর পরিবর্তনে সম্মতি দিতে না পারেন এবং ব্যবস্থাপনা তাকে পূর্বের নিরীক্ষা নিযুক্তি চালিয়ে যেতে অনুমতি না দেয়, তাহলে নিরীক্ষক:

(ক)

যেখানে সম্ভব, প্রযোজ্য আইন বা বিধান অনুযায়ী নিরীক্ষা নিযুক্তি থেকে সরে দাঁড়াবেন; এবং

(খ)

অন্যান্য পক্ষের কাছে পরিস্থিতি জানানো, যেমন শাসন দায়িত্বে নিয়োজিত ব্যক্তিরা, মালিক বা নিয়ন্ত্রকরা, এই বিষয়ে কোন চুক্তিগত বা অন্যান্য বাধ্যবাধকতা আছে কিনা তা নির্ধারণ করবেন।

নিয়োগ গ্রহণে অতিরিক্ত বিবেচনা

আইন বা বিধান দ্বারা সম্পূরক আর্থিক প্রতিবেদন মানদণ্ড

বিজ্ঞাপন (50×320)

১৮.

যদি একটি অনুমোদিত বা স্বীকৃত মান নির্ধারণকারী সংস্থার দ্বারা স্থাপিত আর্থিক প্রতিবেদন মান আইন বা বিধানের মাধ্যমে সম্পূরক হয়, তাহলে নিরীক্ষক নির্ধারণ করবেন যে আর্থিক প্রতিবেদন মান এবং অতিরিক্ত প্রয়োজনীয়তার মধ্যে কোন সংঘাত আছে কিনা। যদি এমন সংঘাত থাকে, তাহলে নিরীক্ষক ব্যবস্থাপনার সাথে অতিরিক্ত প্রয়োজনীয়তার প্রকৃতি নিয়ে আলোচনা করবেন এবং সম্মতি করবেন যে:

(ক)

অতিরিক্ত প্রয়োজনীয়তাগুলি আর্থিক বিবৃতিতে অতিরিক্ত প্রকাশের মাধ্যমে পূরণ করা যেতে পারে; অথবা

(খ)

প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর বিবরণটি আর্থিক বিবৃতিতে সংশোধন করা যেতে পারে।

যদি উপরোক্ত ক্রিয়াকলাপগুলির কোনটিই সম্ভব না হয়, তাহলে নিরীক্ষক নির্ধারণ করবেন যে আইএসএ ৭০৫ অনুসারে নিরীক্ষকের মতামত পরিবর্তন করা প্রয়োজন হবে কিনা। (রেফ: প্যারা A36)

আইন বা বিধান দ্বারা নির্ধারিত আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো—অন্যান্য বিষয়াদি গ্রহণে প্রভাবিত

বিজ্ঞাপন (50×320)

১৯.

যদি নিরীক্ষক নির্ধারণ করেন যে আইন বা বিধান দ্বারা নির্ধারিত আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোটি অগ্রহণযোগ্য, কিন্তু এটি আইন বা বিধান দ্বারা নির্ধারিত হওয়ার কারণে অনুমোদিত, তাহলে নিরীক্ষক শুধুমাত্র নিম্নোক্ত শর্তাবলী উপস্থিত থাকলে নিরীক্ষা নিযুক্তি গ্রহণ করবেন: (রেফ: প্যারা A37)

(ক)

আর্থিক বিবৃতিতে অতিরিক্ত প্রকাশ প্রদান করতে ব্যবস্থাপনা সম্মত হয় যা আর্থিক বিবৃতিগুলিকে বিভ্রান্তিকর হওয়া থেকে বিরত রাখার জন্য প্রয়োজনীয়; এবং

(খ)

নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলীতে এটি স্বীকৃত যে:

(i) নিরীক্ষকের প্রতিবেদন আর্থিক বিবৃতিতে অতিরিক্ত প্রকাশের দিকে ব্যবহারকারীদের দৃষ্টি আকর্ষণ করে, আইএসএ ৭০৬ (পুনঃনিরীক্ষা) অনুসারে; এবং

(ii) নিরীক্ষক আইন বা বিধান দ্বারা প্রয়োজন না হলে “উপস্থাপিত হয় সকল গুরুত্বপূর্ণ বিষয়ে” বা “সত্য এবং নির্ভুল মতামত প্রদান করে” বাক্যাংশগুলি ব্যবহার করবেন না।

বিজ্ঞাপন (50×320)

২০.

যদি প্যারা ১৯-এ উল্লিখিত শর্তগুলি উপস্থিত না থাকে এবং নিরীক্ষক আইন বা বিধান দ্বারা নিরীক্ষা নিযুক্তি পরিচালনা করতে বাধ্য হন, তাহলে নিরীক্ষক:

(ক)

নিরীক্ষকের প্রতিবেদনে আর্থিক বিবৃতির বিভ্রান্তিকর প্রকৃতির প্রভাব মূল্যায়ন করবেন; এবং

(খ)

নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলীতে এই বিষয়ে উপযুক্ত উল্লেখ অন্তর্ভুক্ত করবেন।

আইন বা বিধান দ্বারা নির্ধারিত নিরীক্ষক প্রতিবেদন

বিজ্ঞাপন (50×320)

২১.

কিছু ক্ষেত্রে, প্রাসঙ্গিক বিচারব্যবস্থার আইন বা বিধান নিরীক্ষক প্রতিবেদনের বিন্যাস বা ভাষা নির্ধারণ করে এমনভাবে যা আইএসএ-এর প্রয়োজনীয়তা থেকে উল্লেখযোগ্যভাবে ভিন্ন। এই পরিস্থিতিতে, নিরীক্ষক মূল্যায়ন করবেন:

(ক)

ব্যবহারকারীরা আর্থিক বিবৃতির নিরীক্ষা থেকে প্রাপ্ত নিশ্চয়তা ভুল বুঝতে পারে কিনা; এবং

(খ)

নিরীক্ষকের প্রতিবেদনে অতিরিক্ত ব্যাখ্যা দিয়ে সম্ভব ভুল বোঝাবুঝি হ্রাস করা যায় কিনা।

যদি নিরীক্ষক এই সিদ্ধান্তে পৌঁছান যে অতিরিক্ত ব্যাখ্যা দিয়ে সম্ভব ভুল বোঝাবুঝি হ্রাস করা সম্ভব নয়, তাহলে নিরীক্ষক আইন বা বিধান দ্বারা বাধ্যতামূলক না হলে নিরীক্ষা নিযুক্তি গ্রহণ করবেন না। এমন একটি আইন বা বিধান অনুযায়ী পরিচালিত নিরীক্ষা আইএসএ-এর সাথে সঙ্গতিপূর্ণ নয়। সুতরাং, নিরীক্ষকের প্রতিবেদনে আইএসএ অনুসারে নিরীক্ষা পরিচালিত হয়েছে এমন কোন উল্লেখ অন্তর্ভুক্ত করবেন না। (রেফ: প্যারা A38–A39)

এই ISA-এর প্রয়োগ এবং অন্যান্য ব্যাখ্যামূলক উপাদান

ISA-এর কার্যক্ষেত্র (প্যারা ১-এর জন্য রেফারেন্স)

A1. ISQM 1 প্রতিষ্ঠানের দায়িত্বগুলো নিয়ে আলোচনা করে যা ক্লায়েন্ট সম্পর্ক এবং নির্দিষ্ট নিযুক্তি গ্রহণ এবং অব্যাহত রাখার সঙ্গে সম্পর্কিত। নিরীক্ষা নিযুক্তি গ্রহণের প্রেক্ষাপটে নিরীক্ষকের প্রাসঙ্গিক নৈতিক প্রয়োজনীয়তাগুলির জন্য, যেগুলি নিরীক্ষকের নিয়ন্ত্রণের মধ্যে রয়েছে, তাদের উপর নিরীক্ষকের দায়িত্বগুলি ISA 220 (সংশোধিত)-এ আলোচনা করা হয়েছে। এই ISA এমন বিষয় (অথবা প্রাক-শর্ত) নিয়ে আলোচনা করে যেগুলি সংস্থার নিয়ন্ত্রণের মধ্যে রয়েছে এবং যেগুলি নিরীক্ষক এবং সংস্থার ব্যবস্থাপনার মধ্যে সমঝোতার প্রয়োজন।

নিরীক্ষার জন্য প্রাক-শর্তাবলী

আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো (প্যারা ৬(ক)-এর জন্য রেফারেন্স)

বিজ্ঞাপন (50×320)

A2. একটি নিশ্চয়তা নিযুক্তি গ্রহণের একটি শর্ত হলো যে সংজ্ঞায়িত নিশ্চয়তা নিযুক্তির মধ্যে উল্লেখিত মানদণ্ড প্রযোজ্য এবং অভিপ্রেত ব্যবহারকারীদের জন্য উপলব্ধ হতে হবে। মানদণ্ড হল বিষয়বস্তু মূল্যায়ন বা পরিমাপের বেঞ্চমার্ক, যেখানে প্রযোজ্য উপস্থাপনা ও প্রকাশের জন্য বেঞ্চমার্ক রয়েছে। যথাযথ মানদণ্ড একটি বিষয়বস্তু পেশাগত বিচারের প্রেক্ষাপটে সঙ্গতিসূচকভাবে মূল্যায়ন বা পরিমাপ করতে সক্ষম করে। ISAs-এর উদ্দেশ্যে, প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো হল সেই মানদণ্ড যা নিরীক্ষক আর্থিক বিবৃতিগুলি নিরীক্ষণ করার জন্য ব্যবহার করেন, যেখানে প্রাসঙ্গিক হলে তাদের ন্যায্য উপস্থাপনা অন্তর্ভুক্ত।

বিজ্ঞাপন (50×320)

A3. একটি গ্রহণযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো ছাড়া, ব্যবস্থাপনার কাছে আর্থিক বিবৃতিগুলি প্রস্তুত করার জন্য একটি যথাযথ ভিত্তি থাকে না এবং নিরীক্ষকের কাছে আর্থিক বিবৃতিগুলি নিরীক্ষণ করার জন্য উপযুক্ত মানদণ্ড থাকে না। অনেক ক্ষেত্রে নিরীক্ষক অনুমান করতে পারেন যে প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোটি গ্রহণযোগ্য, যেমন প্যারা A8–A9-এ বর্ণিত।

আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর গ্রহণযোগ্যতা নির্ধারণ

বিজ্ঞাপন (50×320)

A4. যে কারণগুলি নিরীক্ষকের জন্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর গ্রহণযোগ্যতা নির্ধারণে প্রাসঙ্গিক তা হলো:

সংস্থার প্রকৃতি (যেমন, এটি একটি ব্যবসায়িক উদ্যোগ, একটি পাবলিক সেক্টরের সংস্থা বা একটি অলাভজনক সংস্থা কিনা);

আর্থিক বিবৃতিগুলির উদ্দেশ্য (যেমন, তারা একটি বিস্তৃত পরিসরের ব্যবহারকারীদের সাধারণ আর্থিক তথ্যের প্রয়োজনীয়তা পূরণ করার জন্য প্রস্তুত কিনা বা নির্দিষ্ট ব্যবহারকারীদের আর্থিক তথ্যের প্রয়োজন মেটাতে প্রস্তুত কিনা);

আর্থিক বিবৃতিগুলির প্রকৃতি (যেমন, আর্থিক বিবৃতিগুলি একটি সম্পূর্ণ সেট আর্থিক বিবৃতি বা একটি একক আর্থিক বিবৃতি কিনা); এবং

আইন বা বিধান প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো নির্ধারণ করে কিনা।

বিজ্ঞাপন (50×320)

A5. অনেক আর্থিক বিবৃতির ব্যবহারকারীরা তাদের নির্দিষ্ট তথ্যের চাহিদা অনুযায়ী আর্থিক বিবৃতি দাবি করার অবস্থানে থাকে না। যদিও নির্দিষ্ট ব্যবহারকারীদের সকল তথ্যের প্রয়োজন মেটানো সম্ভব নয়, কিছু আর্থিক তথ্যের প্রয়োজন রয়েছে যা একটি বিস্তৃত পরিসরের ব্যবহারকারীদের মধ্যে সাধারণ। যে আর্থিক বিবৃতিগুলি একটি বিস্তৃত পরিসরের ব্যবহারকারীদের সাধারণ আর্থিক তথ্যের চাহিদা পূরণ করার জন্য প্রণীত একটি আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো অনুযায়ী প্রস্তুত করা হয় সেগুলি সাধারণ উদ্দেশ্য আর্থিক বিবৃতি হিসেবে পরিচিত।

বিজ্ঞাপন (50×320)

A6. কিছু ক্ষেত্রে, আর্থিক বিবৃতিগুলি এমন একটি আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো অনুযায়ী প্রস্তুত করা হয় যা নির্দিষ্ট ব্যবহারকারীদের আর্থিক তথ্যের প্রয়োজন মেটানোর জন্য ডিজাইন করা হয়েছে। এই ধরনের আর্থিক বিবৃতিগুলিকে বিশেষ উদ্দেশ্য আর্থিক বিবৃতি হিসেবে পরিচিত। এই পরিস্থিতিতে অভিপ্রেত ব্যবহারকারীদের আর্থিক তথ্যের প্রয়োজনীয়তাই প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো নির্ধারণ করবে। ISA 800 নির্দিষ্ট ব্যবহারকারীদের আর্থিক তথ্যের প্রয়োজনীয়তা পূরণের জন্য ডিজাইনকৃত আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর গ্রহণযোগ্যতা নিয়ে আলোচনা করে।

বিজ্ঞাপন (50×320)

A7. প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর ঘাটতি

যদি নিরীক্ষা নিযুক্তি গ্রহণের পরে প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর ঘাটতি দেখা যায় এবং যদি তা গ্রহণযোগ্য না হয়, তবে এটি সাধারণত আইনের বা বিধির মাধ্যমে নির্ধারিত কাঠামো ব্যবহার করার ক্ষেত্রে ঘটে থাকে। এই ক্ষেত্রে, প্যারা ১৯–২০ এর প্রয়োজনীয়তা প্রযোজ্য হয়। যদি এই কাঠামো আইনের বা বিধির মাধ্যমে নির্ধারিত না হয়, তবে ব্যবস্থাপনা গ্রহণযোগ্য আরেকটি কাঠামো গ্রহণ করতে পারে। যখন ব্যবস্থাপনা এমনটি করে, তখন প্যারা ১৬-এর নির্দেশনা অনুযায়ী নতুন নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলী সংশোধন করা হয় যাতে কাঠামোর পরিবর্তন প্রতিফলিত হয়, কারণ পূর্বের চুক্তির শর্তাবলী আর সঠিক থাকবে না।

সাধারণ উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত কাঠামো

বিজ্ঞাপন (50×320)

A8. বর্তমানে সাধারণ উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত কাঠামোর গ্রহণযোগ্যতা নির্ধারণের জন্য কোনও নির্দিষ্ট এবং বিশ্বব্যাপী স্বীকৃত ভিত্তি নেই। এমন ক্ষেত্রে, সেই সংস্থাগুলি যেগুলি কিছু নির্দিষ্ট ধরণের সত্তার জন্য মানদণ্ড প্রণয়নের অনুমতি বা স্বীকৃতি পায় তাদের দ্বারা প্রণীত আর্থিক প্রতিবেদন মানদণ্ডগুলি সাধারণ উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত আর্থিক বিবৃতিগুলির জন্য গ্রহণযোগ্য বলে অনুমান করা হয়, যদি সংস্থাগুলি একটি প্রতিষ্ঠিত এবং স্বচ্ছ প্রক্রিয়া অনুসরণ করে। এই ধরনের আর্থিক প্রতিবেদন মানদণ্ডগুলির উদাহরণগুলির মধ্যে রয়েছে:

আন্তর্জাতিক আর্থিক প্রতিবেদন মান (IFRS), যা আন্তর্জাতিক অ্যাকাউন্টিং স্ট্যান্ডার্ডস বোর্ড দ্বারা প্রণীত;

আন্তর্জাতিক পাবলিক সেক্টর অ্যাকাউন্টিং স্ট্যান্ডার্ডস (IPSAS), যা আন্তর্জাতিক পাবলিক সেক্টর অ্যাকাউন্টিং স্ট্যান্ডার্ডস বোর্ড দ্বারা প্রণীত; এবং

নির্দিষ্ট কোনও অঞ্চলে অনুমোদিত বা স্বীকৃত মানদণ্ড প্রণয়নকারী সংস্থার দ্বারা প্রণীত হিসাবরক্ষণ নীতি।

এই ধরনের আর্থিক প্রতিবেদন মানদণ্ডগুলি প্রায়শই সাধারণ উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত আর্থিক বিবৃতিগুলির প্রস্তুতি শাসনকারী আইন বা বিধি দ্বারা প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো হিসাবে চিহ্নিত করা হয়।

আইন বা বিধি দ্বারা নির্ধারিত আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো

বিজ্ঞাপন (50×320)

A9. প্যারা ৬(ক)-এর নির্দেশনা অনুযায়ী, নিরীক্ষককে নির্ধারণ করতে হয় যে আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোটি গ্রহণযোগ্য কিনা। কিছু অঞ্চলে আইন বা বিধি নির্দিষ্ট ধরণের সত্তার জন্য সাধারণ উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত আর্থিক বিবৃতিগুলি প্রস্তুত করতে প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো নির্ধারণ করতে পারে। কোনও বিরূপ ইঙ্গিত না থাকলে, এই কাঠামোকে সেই সত্তার জন্য প্রস্তুতকৃত সাধারণ উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত আর্থিক বিবৃতিগুলির জন্য গ্রহণযোগ্য বলে অনুমান করা হয়। যদি কাঠামোটি গ্রহণযোগ্য না হয়, তবে প্যারা ১৯–২০ প্রযোজ্য।

যেসব অঞ্চলে স্ট্যান্ডার্ডস প্রণয়নকারী সংস্থা বা নির্ধারিত আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো নেই

বিজ্ঞাপন (50×320)

A10. যখন কোনও সত্তা এমন একটি অঞ্চলে নিবন্ধিত বা পরিচালিত হয় যেখানে কোনও অনুমোদিত বা স্বীকৃত স্ট্যান্ডার্ড প্রণয়নকারী সংস্থা নেই, অথবা যেখানে আইনের বা বিধির মাধ্যমে আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো নির্ধারিত নয়, তখন ব্যবস্থাপনা আর্থিক বিবৃতিগুলি প্রস্তুত করতে একটি আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো নির্ধারণ করে। এই ধরনের ক্ষেত্রে গ্রহণযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো নির্ধারণের নির্দেশিকা Appendix 2-এ রয়েছে।

ব্যবস্থাপনার দায়িত্বের চুক্তি (প্যারা ৬(খ)-এর জন্য রেফারেন্স)

বিজ্ঞাপন (50×320)

A11. ISAs অনুযায়ী একটি নিরীক্ষা এই ভিত্তিতে পরিচালিত হয় যে ব্যবস্থাপনা তাদের দায়িত্বগুলি বুঝেছে এবং স্বীকার করেছে, যেগুলি প্যারা ৬(খ)-এ নির্ধারণ করা হয়েছে। কিছু অঞ্চলে এই দায়িত্বগুলি আইন বা বিধির মাধ্যমে নির্ধারিত হতে পারে। অন্য ক্ষেত্রে, এই ধরনের দায়িত্বের আইনি বা বিধানিক সংজ্ঞা থাকতে পারে না। এই ধরনের ক্ষেত্রে ISAs আইন বা বিধিকে অগ্রাহ্য করে না। তবে, একটি স্বাধীন নিরীক্ষার ধারণা দাবি করে যে নিরীক্ষকের ভূমিকা সংস্থার আর্থিক বিবৃতির প্রস্তুতি বা সংশ্লিষ্ট অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের জন্য দায়িত্ব নেওয়ার মধ্যে অন্তর্ভুক্ত নয়, এবং নিরীক্ষকের কাছে নিরীক্ষার জন্য প্রয়োজনীয় তথ্য পাওয়ার যুক্তিসঙ্গত প্রত্যাশা রয়েছে (যার মধ্যে প্রধান ও সহযোগী লেজার থেকে প্রাপ্ত তথ্য অন্তর্ভুক্ত)। অতএব, এই ভিত্তিটি একটি স্বাধীন নিরীক্ষার জন্য অত্যাবশ্যক। ভুল বোঝাবুঝি এড়ানোর জন্য ব্যবস্থাপনার সঙ্গে চুক্তি করা হয় যে তারা এই দায়িত্বগুলিকে স্বীকার করে এবং বুঝতে পারে, যেগুলি প্যারা ৯–১২-এ নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলী চুক্তি ও রেকর্ড করার অংশ।

বিজ্ঞাপন (50×320)

A12. আর্থিক প্রতিবেদন দায়িত্ব বিভাজন

ব্যবস্থাপনা এবং সুশাসনের দায়িত্বে থাকা ব্যক্তিদের মধ্যে আর্থিক প্রতিবেদন দায়িত্বের বিভাজন সত্তার সম্পদ, কাঠামো এবং প্রাসঙ্গিক আইন বা বিধির উপর নির্ভর করে ভিন্ন হতে পারে। বেশিরভাগ ক্ষেত্রে, ব্যবস্থাপনা কার্য সম্পাদনে দায়িত্বশীল থাকে, যখন সুশাসনের দায়িত্বে থাকা ব্যক্তিরা ব্যবস্থাপনার উপর নজরদারি করে। কিছু ক্ষেত্রে, সুশাসনের দায়িত্বে থাকা ব্যক্তিরা আর্থিক বিবৃতি অনুমোদন বা আর্থিক প্রতিবেদন সম্পর্কিত অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ পর্যবেক্ষণের দায়িত্ব পালন করতে পারে। বড় বা জনসাধারণের সত্তাগুলিতে, যেমন একটি নিরীক্ষা কমিটি, সুশাসনের দায়িত্বে থাকা ব্যক্তিদের একটি উপগ্রুপ বিশেষ নজরদারি দায়িত্বে নিযুক্ত থাকতে পারে।

বিজ্ঞাপন (50×320)

A13. ব্যবস্থাপনার কাছ থেকে লিখিত প্রতিশ্রুতি

ISA 580 অনুযায়ী নিরীক্ষক ব্যবস্থাপনার কাছ থেকে নির্দিষ্ট দায়িত্ব পূরণের লিখিত প্রতিশ্রুতি চান। তাই ব্যবস্থাপনাকে অবহিত করা হতে পারে যে এমন লিখিত প্রতিশ্রুতি আশা করা হবে, পাশাপাশি অন্যান্য ISA অনুযায়ী প্রয়োজনীয় লিখিত প্রতিশ্রুতি, এবং যেখানে প্রয়োজন, আর্থিক বিবৃতিগুলির সাথে সম্পর্কিত নিরীক্ষার জন্য অন্যান্য প্রাসঙ্গিক লিখিত প্রতিশ্রুতিও প্রদান করতে হবে।

বিজ্ঞাপন (50×320)

A14. ব্যবস্থাপনার দায়িত্ব অস্বীকার

যদি ব্যবস্থাপনা তাদের দায়িত্ব স্বীকার করতে না চায়, অথবা লিখিত প্রতিশ্রুতি দিতে অস্বীকৃতি জানায়, তবে নিরীক্ষক পর্যাপ্ত প্রমাণ সংগ্রহ করতে সক্ষম হবে না। এই ধরনের পরিস্থিতিতে, আইন বা বিধির প্রয়োজন ছাড়া, নিরীক্ষকের জন্য নিরীক্ষা নিযুক্তি গ্রহণ করা উচিত নয়। যদি আইন বা বিধি নিরীক্ষা নিযুক্তি গ্রহণ করতে বাধ্য করে, তবে নিরীক্ষক ব্যবস্থাপনাকে এই বিষয়ে অবহিত করতে পারেন এবং এর গুরুত্ব ও নিরীক্ষা প্রতিবেদনের উপর প্রভাব ব্যাখ্যা করতে পারেন।

আর্থিক বিবৃতির প্রস্তুতি (প্যারা ৬(খ)(i) রেফারেন্স)

বিজ্ঞাপন (50×320)

A15. বেশিরভাগ আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোতে আর্থিক বিবৃতি উপস্থাপনার সাথে সম্পর্কিত প্রয়োজনীয়তা অন্তর্ভুক্ত থাকে। এই ধরনের কাঠামোর ক্ষেত্রে আর্থিক বিবৃতির প্রস্তুতি উপস্থাপনাসহ আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ হয়। একটি সঠিক উপস্থাপনা কাঠামোর ক্ষেত্রে সঠিক উপস্থাপনার লক্ষ্য অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ হওয়ায় ব্যবস্থাপনার সাথে করা চুক্তিতে নির্দিষ্টভাবে সঠিক উপস্থাপনার উল্লেখ অন্তর্ভুক্ত থাকে।

অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ (প্যারা ৬(খ)(ii) রেফারেন্স)

বিজ্ঞাপন (50×320)

A16. ব্যবস্থাপনা সেই ধরনের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ বজায় রাখে যা তারা প্রয়োজনীয় মনে করে, যাতে আর্থিক বিবৃতি যথাযথভাবে প্রস্তুত করা যায় এবং ত্রুটি বা প্রতারণার কারণে কোনো বড় ভুল নেই। যেকোনো ধরনের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ একটি সত্তাকে শুধুমাত্র যুক্তিসঙ্গত নিশ্চিতকরণ প্রদান করতে পারে, যা সত্তার আর্থিক প্রতিবেদন লক্ষ্য অর্জনের জন্য যথেষ্ট।

বিজ্ঞাপন (50×320)

A17. ISAs অনুসারে পরিচালিত একটি স্বাধীন নিরীক্ষা অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ বজায় রাখার বিকল্প হিসাবে কাজ করে না, যা আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুতির জন্য ব্যবস্থাপনার প্রয়োজন। তাই, নিরীক্ষককে ব্যবস্থাপনার কাছ থেকে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের জন্য তাদের দায়িত্ব স্বীকার করার জন্য চুক্তি নিতে হবে।

বিজ্ঞাপন (50×320)

A18. ব্যবস্থাপনা নির্ধারণ করে আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুতির জন্য কী ধরনের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ প্রয়োজন। "অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ" শব্দটি একটি সিস্টেমের বিভিন্ন উপাদান অন্তর্ভুক্ত করে, যেমন নিয়ন্ত্রণ পরিবেশ, সত্তার ঝুঁকি মূল্যায়ন প্রক্রিয়া, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার পর্যবেক্ষণ প্রক্রিয়া, তথ্য ব্যবস্থা, এবং নিয়ন্ত্রণ কার্যক্রম।

বিজ্ঞাপন (50×320)

A19. কিছু অঞ্চলে আইন বা বিধি অনুসারে ব্যবস্থাপনার অ্যাকাউন্টিং বই এবং রেকর্ডের পর্যাপ্ততা নিশ্চিত করার দায়িত্বের উল্লেখ থাকতে পারে। কিছু ক্ষেত্রে, সাধারণ চর্চায় অ্যাকাউন্টিং বই এবং রেকর্ডের এবং অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের মধ্যে একটি পার্থক্য করা হয়।

অতিরিক্ত তথ্য (প্যারা ৬(খ)(iii)b রেফারেন্স)

বিজ্ঞাপন (50×320)

A20. নিরীক্ষার উদ্দেশ্যে নিরীক্ষক ব্যবস্থাপনার কাছ থেকে প্রয়োজনীয় অতিরিক্ত তথ্য চাইতে পারে, যা প্রযোজ্য হলে, ISA 720 (সংশোধিত) অনুসারে অন্যান্য তথ্য সম্পর্কিত বিষয় অন্তর্ভুক্ত করতে পারে। যদি নিরীক্ষক নিরীক্ষা প্রতিবেদনের তারিখের পরে অন্য তথ্য পাওয়ার প্রত্যাশা করেন, তবে নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলীতে নিরীক্ষকের এই ধরনের তথ্য সম্পর্কিত দায়িত্বের উল্লেখ থাকতে পারে। এটি গুরুত্বপূর্ণ হতে পারে, যদি নিরীক্ষক নিরীক্ষা প্রতিবেদনের তারিখের পরে প্রাপ্ত অন্য তথ্যে কোন বড় ত্রুটি খুঁজে পান।

ছোট সত্তার জন্য প্রাসঙ্গিক বিবেচনা (প্যারা ৬(খ) রেফারেন্স)

বিজ্ঞাপন (50×320)

A21. নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলী সম্মত করার একটি উদ্দেশ্য হলো ব্যবস্থাপনা এবং নিরীক্ষকের মধ্যে দায়িত্বের বিভাজন সম্পর্কে ভুল বোঝাবুঝি এড়ানো। উদাহরণস্বরূপ, তৃতীয় পক্ষ যদি আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুতিতে সহায়তা করে, তবে এটি ব্যবস্থাপনাকে মনে করিয়ে দিতে সহায়ক হতে পারে যে প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর সাথে সামঞ্জস্য রেখে আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুত করা তার দায়িত্ব।

নিয়োগ শর্তাবলী নিয়ে সম্মতি

নিয়োগ শর্তাবলী নিয়ে সম্মতি (প্যারা ৯ রেফারেন্স)

বিজ্ঞাপন (50×320)

A22. সত্তার প্রশাসনিক কাঠামো এবং প্রাসঙ্গিক আইন বা বিধির উপর নির্ভর করে ব্যবস্থাপনা ও সুশাসনের দায়িত্বে থাকা ব্যক্তিদের ভূমিকা নির্ধারণ করা হয়।

নিরীক্ষা নিযুক্তি চিঠি বা অন্যান্য লিখিত চুক্তি (প্যারা ১০-১১ রেফারেন্স)

বিজ্ঞাপন (50×320)

A23. এটি সত্তা এবং নিরীক্ষকের উভয়ের জন্যই মঙ্গলজনক যে নিরীক্ষক নিরীক্ষা শুরুর আগে একটি নিরীক্ষা নিযুক্তি চিঠি পাঠান, যাতে নিরীক্ষার সাথে সম্পর্কিত ভুল বোঝাবুঝি এড়ানো যায়। কিছু দেশে নিরীক্ষার উদ্দেশ্য এবং ক্ষেত্র এবং ব্যবস্থাপনা ও নিরীক্ষকের দায়িত্বগুলি আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত থাকে। এই পরিস্থিতিতে প্যারা ১১ নিরীক্ষকের জন্য নিযুক্তি চিঠিতে কেবল প্রাসঙ্গিক আইন বা বিধির উল্লেখ করার অনুমতি দেয়।

নিরীক্ষা নিযুক্তি চিঠির ফর্ম এবং বিষয়বস্তু

A24. নিরীক্ষা নিযুক্তি চিঠির ফর্ম এবং বিষয়বস্তু প্রতিটি সত্তার জন্য ভিন্ন হতে পারে। নিরীক্ষকের দায়িত্ব সম্পর্কে চিঠিতে অন্তর্ভুক্ত তথ্য ISA 200 এর উপর ভিত্তি করে হতে পারে। প্যারা ৬(খ) এবং ১২ এই ISA ব্যবস্থাপনার দায়িত্বগুলির বর্ণনা নিয়ে আলোচনা করে।

নিযুক্তি চিঠিতে নিম্নলিখিত বিষয়গুলি উল্লেখ থাকতে পারে:

নিরীক্ষার ক্ষেত্রের বিস্তারিত বর্ণনা, যেমন প্রযোজ্য আইন, বিধি, ISAs এবং পেশাদার সংস্থার নৈতিক ও অন্যান্য নির্দেশিকা।

নিরীক্ষা নিযুক্তির ফলাফলের যে কোনো অন্যান্য যোগাযোগের ফর্ম।

ISA 701 অনুসারে নিরীক্ষকের প্রতিবেদনে প্রধান নিরীক্ষা বিষয়গুলি যোগাযোগ করার প্রয়োজনীয়তা।

নিরীক্ষার অন্তর্নিহিত সীমাবদ্ধতা এবং অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের সীমাবদ্ধতার কারণে কিছু বড় ত্রুটি নির্ণয় হতে পারে না এমন বাস্তবতা।

নিরীক্ষা পরিকল্পনা ও কার্য সম্পাদনের ব্যবস্থা, যেখানে নিযুক্তি দলের গঠন অন্তর্ভুক্ত থাকতে পারে।

ব্যবস্থাপনা থেকে লিখিত প্রতিশ্রুতি দেওয়ার প্রত্যাশা (প্যারা A13-ও দেখুন)।

আশা: ব্যবস্থাপনা সমস্ত তথ্যের অ্যাক্সেস সরবরাহ করবে

A24: নিরীক্ষা নিযুক্তি চিঠিতে এটি প্রত্যাশা করা হয় যে ব্যবস্থাপনা সেই সকল তথ্যের অ্যাক্সেস দেবে যা আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুতের জন্য প্রয়োজনীয়। বিশেষ করে, প্রকাশের জন্য প্রাসঙ্গিক তথ্য অন্তর্ভুক্ত থাকবে।

খসড়া আর্থিক বিবৃতির অ্যাক্সেস ও সময়সীমা

A24: ব্যবস্থাপনার সাথে চুক্তি থাকবে যে তারা নিরীক্ষককে নিরীক্ষা সম্পন্ন করার জন্য নির্ধারিত সময়সীমার মধ্যে খসড়া আর্থিক বিবৃতি সরবরাহ করবে, যার মধ্যে প্রাসঙ্গিক সকল তথ্য অন্তর্ভুক্ত থাকবে।

আরও দায়িত্ব ও ফি নির্ধারণ

A24: ফি নির্ধারণ এবং বিলিং ব্যবস্থার উপর ভিত্তি থাকবে এবং ব্যবস্থাপনা চিঠির প্রাপ্তি স্বীকার করবে এবং শর্তাবলীতে সম্মতি দেবে।

মুখ্য নিরীক্ষা বিষয়সমূহের যোগাযোগ

বিজ্ঞাপন (50×320)

A25: যদি নিরীক্ষককে প্রধান নিরীক্ষা বিষয়গুলো যোগাযোগের জন্য প্রয়োজনীয় না হয়, তবে এই সম্ভাবনার কথা নিযুক্তি চুক্তিতে উল্লেখ করার প্রয়োজন হতে পারে।

অন্যান্য নিরীক্ষকদের সম্পৃক্ততা ও কর্মপ্রণালী

বিজ্ঞাপন (50×320)

A26:

অন্যান্য নিরীক্ষক এবং বিশেষজ্ঞদের কিছু ক্ষেত্রে সম্পৃক্ত করার ব্যবস্থা।

সত্তার অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষক ও অন্যান্য কর্মচারীর সম্পৃক্ততার ব্যবস্থা।

পূর্ববর্তী নিরীক্ষক, যদি থাকে, তার সাথে কার্য সম্পাদনের ব্যবস্থা।

আইন, বিধি, বা প্রাসঙ্গিক নৈতিক দায়িত্বের অধীনে নিরীক্ষকের রিপোর্টিং দায়িত্ব।

নিরীক্ষকের দায়িত্ব সীমাবদ্ধ করার সম্ভাবনা।

অন্যান্য পক্ষের জন্য নিরীক্ষা কার্যপত্রের সরবরাহ।

উদাহরণ নিরীক্ষা নিযুক্তি চিঠি

A26: উদাহরণ একটি চিঠি 1 নম্বর পরিশিষ্টে সেট আউট করা হয়েছে।

অংশসমূহের নিরীক্ষা

বিজ্ঞাপন (50×320)

A27: প্যারেন্ট সত্তার নিরীক্ষক যখন কোনো অংশের নিরীক্ষকও হয়, তখন পৃথক চিঠি প্রেরণ করার বিষয়টি বিবেচিত হয়।

আইন বা বিধি দ্বারা ব্যবস্থাপনার দায়িত্ব নির্ধারণ

বিজ্ঞাপন (50×320)

A28: আইনের মাধ্যমে নির্ধারিত দায়িত্বগুলি সুনির্দিষ্টভাবে উল্লেখ করতে হয় যাতে কোন ভুল বোঝাবুঝি না হয়।

1. আইন বা বিধি দ্বারা নির্ধারিত ব্যবস্থাপনার দায়িত্ব

A28: কিছু ক্ষেত্রে নিরীক্ষক যদি মনে করেন যে নির্দিষ্ট শর্তগুলি নিরীক্ষা নিযুক্তি চিঠিতে অন্তর্ভুক্ত করার প্রয়োজন নেই, তাহলে নিরীক্ষককে ব্যবস্থাপনার কাছ থেকে লিখিতভাবে নিশ্চিত করতে হবে যে ব্যবস্থাপনা প্যারাগ্রাফ 6(b)-এ নির্ধারিত দায়িত্বগুলো বুঝে এবং স্বীকার করে। এটি আইন বা বিধি দ্বারা নির্ধারিত হতে পারে, যা পেশার নির্দেশিকা বা নিরীক্ষা নিয়ন্ত্রক কর্তৃক নির্ধারিত হতে পারে।

2. জনসেবা সংক্রান্ত সত্তার বিশেষ বিবেচ্য বিষয়

বিজ্ঞাপন (50×320)

A29: অনেক সময় জনসেবা নিরীক্ষা কার্যাবলীতে আইন বা বিধির মাধ্যমে নিরীক্ষকের দায়িত্ব এবং ক্ষমতা নির্ধারণ করা হয়। যদিও এ ক্ষেত্রে পূর্ণাঙ্গ নিরীক্ষা নিযুক্তি চিঠি প্রদান আইন দ্বারা নির্দেশিত নাও হতে পারে, তবে নিরীক্ষক সেটি প্রদান করতে পারেন যাতে কোনো ভুল বোঝাবুঝি না হয়।

3. পুনরাবৃত্তি নিরীক্ষা

বিজ্ঞাপন (50×320)

A30: নিরীক্ষক নতুন করে নিরীক্ষা নিযুক্তি চিঠি না পাঠিয়ে পূর্ববর্তী শর্তাবলী অনুসরণ করতে পারেন। তবে, নিম্নলিখিত পরিস্থিতিগুলি বিবেচনা করতে হবে:

সত্তা নিরীক্ষার উদ্দেশ্য এবং পরিধি সম্পর্কে ভুল ধারণা পোষণ করছে।

নিরীক্ষা শর্তাবলীর পরিবর্তন বা বিশেষ শর্তাবলী।

নতুন উচ্চপদস্থ ব্যবস্থাপনার আগমন।

সত্তার মালিকানার গুরুত্বপূর্ণ পরিবর্তন।

সত্তার ব্যবসার প্রকৃতি বা আকারের উল্লেখযোগ্য পরিবর্তন।

আইন বা বিধি প্রয়োজনীয়তার পরিবর্তন।

আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর পরিবর্তন।

4. নিয়োগ শর্তাবলীর পরিবর্তনের অনুমোদন

বিজ্ঞাপন (50×320)

A31: যদি সত্তা নিরীক্ষা নিযুক্তির শর্তাবলীতে পরিবর্তনের অনুরোধ করে, তবে নিরীক্ষককে এই অনুরোধের যৌক্তিকতা বিবেচনা করতে হবে, বিশেষ করে নিরীক্ষা নিযুক্তির পরিধিতে কোনো সীমাবদ্ধতার প্রভাব।

5. পর্যালোচনা বা সম্পর্কিত সেবাতে পরিবর্তনের অনুরোধ

A34: পর্যালোচনা বা সম্পর্কিত সেবাতে পরিবর্তন গ্রহণ করার পূর্বে, নিরীক্ষককে আইনি বা চুক্তিগত প্রভাবগুলি পর্যালোচনা করতে হবে।

1. পর্যালোচনা বা সম্পর্কিত সেবায় পরিবর্তন

A35: যদি নিরীক্ষক মনে করেন যে নিরীক্ষা নিযুক্তি পরিবর্তন করে পর্যালোচনা বা সম্পর্কিত সেবা দেওয়ার জন্য যৌক্তিক কারণ রয়েছে, তবে নিরীক্ষা কাজের কিছু অংশ পরিবর্তিত নিযুক্তিতে প্রাসঙ্গিক হতে পারে। তবে, যে কাজগুলি করতে হবে এবং যে প্রতিবেদনটি দিতে হবে তা সংশোধিত নিযুক্তির জন্য উপযুক্ত হবে। সম্পর্কিত সেবার প্রতিবেদনটি মূল নিরীক্ষা নিযুক্তির কোনও উল্লেখ অন্তর্ভুক্ত করবে না, অথবা পূর্ববর্তী নিরীক্ষা নিযুক্তির অধীনে যেসব প্রক্রিয়া সম্পন্ন করা হয়েছে তার কোনও উল্লেখ থাকবে না, যদি না নিরীক্ষা নিযুক্তি সম্মত-প্রক্রিয়া সম্পাদনকারী নিযুক্তিতে পরিণত হয় এবং এ ক্ষেত্রে প্রক্রিয়া সম্পাদনের উল্লেখ প্রতিবেদনটির একটি সাধারণ অংশ হয়।

2. নিয়োগ গ্রহণের অতিরিক্ত বিবেচনা

A36: কিছু অঞ্চলে আইন বা বিধি আর্থিক প্রতিবেদন স্ট্যান্ডার্ডের পাশাপাশি আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুতির জন্য অতিরিক্ত প্রয়োজনীয়তা আরোপ করতে পারে। এই অঞ্চলে, প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো ISAs প্রয়োগের জন্য উল্লিখিত আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো এবং অতিরিক্ত প্রয়োজনীয়তাগুলিকে অন্তর্ভুক্ত করে, তবে এই অতিরিক্ত প্রয়োজনীয়তাগুলি উল্লিখিত আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর সাথে সংঘর্ষে না এসে।

3. আইন বা বিধি দ্বারা নির্ধারিত আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো—অন্যান্য বিষয়

A37: কিছু আইন বা বিধি নির্ধারণ করতে পারে যে নিরীক্ষকের মতামতের শব্দগুচ্ছ যেমন "সব বিষয় বিবেচনায় সঠিকভাবে উপস্থাপন করা হয়েছে" অথবা "সত্য এবং ন্যায্য দৃশ্য দেয়" ব্যবহৃত হতে হবে, যেখানে নিরীক্ষক মনে করেন যে আইন বা বিধি দ্বারা নির্ধারিত আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো অন্যথায় অগ্রহণযোগ্য হবে।

4. নিরীক্ষক প্রতিবেদন আইন বা বিধি দ্বারা নির্ধারিত

A38: ISAs নির্ধারণ করে যে নিরীক্ষক তাদের প্রতিবেদন উল্লিখিত ISAs এর সাথে পূর্ণ সঙ্গতিপূর্ণ না হলে, তা না জানিয়ে প্রতিবেদনটি তৈরি করতে পারবেন না। তবে, যদি আইন বা বিধি নিরীক্ষক প্রতিবেদনটির রূপ বা শব্দগুচ্ছ নির্ধারণ করে যা ISAs এর প্রয়োজনীয়তাগুলির থেকে উল্লেখযোগ্যভাবে ভিন্ন হয় এবং নিরীক্ষক মনে করেন যে অতিরিক্ত ব্যাখ্যা প্রতিবেদনটিতে ভুল বোঝাবুঝি রোধ করতে পারবে না, তবে নিরীক্ষক এই বিষয়ে একটি বিবৃতি অন্তর্ভুক্ত করতে পারেন যে নিরীক্ষণ ISAs অনুযায়ী পরিচালিত হয়নি।

5. জনসেবা সংক্রান্ত সত্তা নিরীক্ষণের বিবেচনা

A39: জনসেবা ক্ষেত্রে, নিরীক্ষা আদেশের আইনে বিশেষ প্রয়োজনীয়তা থাকতে পারে, যেমন নিরীক্ষককে মন্ত্রী, আইনসভা বা জনগণের কাছে সরাসরি প্রতিবেদন করতে হতে পারে যদি সত্তা নিরীক্ষার পরিধি সীমিত করার চেষ্টা করে।

বিজ্ঞাপন (50×320)

অডিট এনগেজমেন্ট লেটারের উদাহরণ

নিম্নলিখিত একটি অডিট এনগেজমেন্ট লেটারের উদাহরণ, যা সাধারণ উদ্দেশ্য আর্থিক বিবরণীর জন্য প্রস্তুত করা হয়েছে, যা আন্তর্জাতিক আর্থিক প্রতিবেদন মান (IFRS) অনুযায়ী প্রস্তুত করা হয়। এই চিঠিটি কর্তৃত্বপূর্ণ নয়, তবে এটি শুধুমাত্র একটি গাইড হিসেবে উদ্দেশ্যপ্রণোদিত, যা ISA-তে বর্ণিত দৃষ্টিকোণগুলির সাথে একত্রে ব্যবহার করা যেতে পারে। এটি একটি একক রিপোর্টিং সময়কালের জন্য আর্থিক বিবরণী অডিটের জন্য উল্লেখ করা হয়েছে এবং যদি এটি পুনরাবৃত্তি অডিটের জন্য ব্যবহৃত বা প্রত্যাশিত হয় তবে এটি অভিযোজিত হতে পারে (ধারা ১৩ দেখুন)। যেকোনো প্রস্তাবিত চিঠি উপযুক্ত কিনা তা নিশ্চিত করার জন্য আইনগত পরামর্শ নেওয়া উপযুক্ত হতে পারে।

বিজ্ঞাপন (50×320)

ABC কোম্পানির ব্যবস্থাপনা বা শাসন কর্তৃপক্ষের উপযুক্ত প্রতিনিধির প্রতি:

[অডিটের উদ্দেশ্য এবং পরিসর]

আপনি আমাদের ABC কোম্পানির আর্থিক বিবরণী অডিট করার জন্য অনুরোধ করেছেন, যা অন্তর্ভুক্ত রয়েছে ২০X১ সালের ৩১ ডিসেম্বর তারিখের আর্থিক অবস্থান বিবৃতি এবং ওই বছরের জন্য ব্যাপক আয় বিবৃতি, ইকুইটির পরিবর্তনের বিবৃতি এবং নগদ প্রবাহের বিবৃতি, এবং আর্থিক বিবরণীর নোট, যার মধ্যে গুরুত্বপূর্ণ হিসাব নীতি সম্পর্কিত তথ্য অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। আমরা আনন্দের সাথে আমাদের এই অডিট এনগেজমেন্টের গ্রহণ এবং বোঝাপড়া এই চিঠির মাধ্যমে নিশ্চিত করছি।

আমাদের অডিটের উদ্দেশ্য হলো, আর্থিক বিবরণীগুলি সার্বিকভাবে গুরুত্বপূর্ণ ভুল তথ্য বা বিচ্যুতি মুক্ত কিনা তা নিশ্চিত করার জন্য যথাযথ প্রমাণ সংগ্রহ করা, তা প্র fraude অথবা ভুল হতে পারে, এবং একটি অডিটর রিপোর্ট ইস্যু করা যা আমাদের মতামত অন্তর্ভুক্ত করবে। যথাযথ প্রমাণ সংগ্রহের মাধ্যমে আমরা যে পরিমাণ নিশ্চিততা অর্জন করি তা উচ্চ পর্যায়ের নিশ্চিততা, তবে এটি একটি গ্যারান্টি নয় যে আন্তর্জাতিক অডিট মান (ISA) অনুযায়ী পরিচালিত অডিট সবসময় কোনো গুরুত্বপূর্ণ ভুল তথ্য সনাক্ত করবে। ভুল তথ্যগুলি fraude বা ভুল থেকে উদ্ভূত হতে পারে এবং সেগুলি গুরুত্বপূর্ণ বলে বিবেচিত হয় যদি, এককভাবে বা সম্মিলিতভাবে, এগুলি আর্থিক বিবরণীগুলির ভিত্তিতে ব্যবহারকারীদের অর্থনৈতিক সিদ্ধান্তগুলিতে প্রভাব ফেলতে পারে।

অডিটরের দায়িত্ব:

বিজ্ঞাপন (50×320)

আমরা আমাদের অডিট ISAs অনুযায়ী পরিচালনা করব। এই মানগুলির অধীনে, আমাদের নৈতিক দায়িত্ব পালন করতে হবে। আমরা পেশাদার বিচারবুদ্ধি প্রয়োগ করব এবং অডিটের পুরো সময়কালে পেশাদার সন্দেহবোধ বজায় রাখব। আমরা:

আর্থিক বিবরণীগুলির মধ্যে গুরুত্বপূর্ণ ভুল তথ্য বা বিচ্যুতি থাকতে পারে কিনা তা চিহ্নিত এবং মূল্যায়ন করব, এবং সে অনুযায়ী অডিট কার্যক্রম নকশা এবং পরিচালনা করব।

অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ সম্পর্কে একটি ধারণা সংগ্রহ করব যা অডিটের জন্য প্রাসঙ্গিক, তবে এর উদ্দেশ্য হবে না অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের কার্যকারিতা সম্পর্কে কোনো মতামত প্রদান করা। তবে, আমরা যদি অডিট চলাকালে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণে কোনো গুরুত্বপূর্ণ ত্রুটি শনাক্ত করি, তবে তা আপনাকে লিখিতভাবে জানাবো।

ব্যবস্থাপনার দ্বারা ব্যবহৃত হিসাব নীতিগুলির যথার্থতা এবং হিসাবের আনুমানিকতার যুক্তিসঙ্গততা এবং সংযুক্ত বর্ণনাগুলির মূল্যায়ন করব।

• ব্যবস্থাপনার দ্বারা যাওয়া উদ্বেগের ভিত্তিতে হিসাব পরিচালনার উপযুক্ততা সম্পর্কে উপসংহার টানুন এবং, প্রাপ্ত অডিট প্রমাণের উপর ভিত্তি করে, এমন কোনও ঘটনার বা অবস্থার সাথে সম্পর্কিত একটি গুরুত্বপূর্ণ অনিশ্চয়তা রয়েছে কিনা যা কোম্পানির ভবিষ্যতে চলতে সক্ষম হওয়া নিয়ে গুরুত্বপূর্ণ সন্দেহ সৃষ্টি করতে পারে। যদি আমরা উপসংহারে পৌঁছাই যে একটি গুরুত্বপূর্ণ অনিশ্চয়তা রয়েছে, তবে আমাদের অডিটর রিপোর্টে সংশ্লিষ্ট বর্ণনাগুলিতে মনোযোগ আকর্ষণ করতে হবে অথবা, যদি এমন বর্ণনাগুলি অপর্যাপ্ত হয়, তবে আমাদের মতামত সংশোধন করতে হবে। আমাদের উপসংহারগুলি অডিট রিপোর্টের তারিখ পর্যন্ত প্রাপ্ত অডিট প্রমাণের উপর ভিত্তি করে। তবে, ভবিষ্যত ঘটনা বা পরিস্থিতি কোম্পানিকে যাওয়া উদ্বেগের ভিত্তিতে চলতে না পারতে পারে।

• আর্থিক বিবরণীগুলির সামগ্রিক উপস্থাপনা, গঠন এবং বিষয়বস্তুর মূল্যায়ন করুন, যার মধ্যে বর্ণনাগুলি অন্তর্ভুক্ত রয়েছে, এবং আর্থিক বিবরণীগুলি কি মৌলিক লেনদেন এবং ঘটনাগুলিকে এমনভাবে উপস্থাপন করে যা সঠিক উপস্থাপনা অর্জন করে তা নির্ধারণ করুন। অডিটের অন্তর্নিহিত সীমাবদ্ধতা এবং অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের সীমাবদ্ধতার কারণে, এমন কিছু গুরুত্বপূর্ণ ভুল তথ্য শনাক্ত না হওয়ার অপ্রতিরোধ্য ঝুঁকি রয়েছে, যদিও অডিটটি সঠিকভাবে পরিকল্পনা এবং ISAs অনুযায়ী সম্পন্ন হয়েছে।

[ব্যবস্থাপনার দায়িত্ব এবং প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর সনাক্তকরণ (এই উদাহরণের জন্য, এটি অনুমান করা হয়েছে যে অডিটর আইন বা বিধিমালা দ্বারা সেই দায়িত্বগুলি উপযুক্তভাবে নির্ধারণ করেনি; সুতরাং এই ISA-এর প্যারাগ্রাফ ৬(বি)-এ বর্ণিত বর্ণনাগুলি ব্যবহৃত হয়েছে।)]

আমাদের অডিট সেই ভিত্তিতে পরিচালিত হবে যে [ব্যবস্থাপনা এবং, যেখানে প্রযোজ্য, শাসন কর্তৃপক্ষ] স্বীকার এবং বুঝে যে তাদের দায়িত্ব রয়েছে:

(ক) আন্তর্জাতিক আর্থিক রিপোর্টিং স্ট্যান্ডার্ড অনুযায়ী আর্থিক বিবরণী প্রস্তুত করা এবং সঠিক উপস্থাপন করা;

(খ) এমন অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ যা [ব্যবস্থাপনা] প্রয়োজন মনে করে আর্থিক বিবরণীগুলি প্রস্তুত করতে, যাতে সেগুলি গুরুত্বপূর্ণ ভুল তথ্য মুক্ত থাকে, তা প্র fraude অথবা ভুল হতে পারে;

(গ) আমাদেরকে প্রদান করতে হবে:

(i) সমস্ত তথ্য যেগুলি [ব্যবস্থাপনা] জানে, যা আর্থিক বিবরণী প্রস্তুতির জন্য প্রাসঙ্গিক, যেমন রেকর্ড, ডকুমেন্টেশন এবং অন্যান্য বিষয়;

(ii) অতিরিক্ত তথ্য যা আমরা অডিটের উদ্দেশ্যে [ব্যবস্থাপনা] থেকে অনুরোধ করতে পারি;

(iii) এমন ব্যক্তিদের সাথে অবাধ প্রবেশাধিকার যাদের কাছ থেকে আমরা অডিট প্রমাণ সংগ্রহ করার জন্য প্রয়োজনীয় মনে করি।

আমাদের অডিট প্রক্রিয়ার অংশ হিসেবে, আমরা [ব্যবস্থাপনা এবং, যেখানে প্রযোজ্য, শাসন কর্তৃপক্ষ] থেকে লিখিত নিশ্চিতকরণ অনুরোধ করব, যা অডিটের সাথে সম্পর্কিত আমাদের কাছে প্রদত্ত প্রতিনিধিত্বগুলির ব্যাপারে।

আমরা আমাদের অডিট চলাকালে আপনার কর্মীদের পূর্ণ সহযোগিতা প্রত্যাশা করছি।

[অন্যান্য প্রাসঙ্গিক তথ্য]

[অন্যান্য তথ্য প্রবেশ করান, যেমন ফি ব্যবস্থা, বিলিং এবং অন্যান্য নির্দিষ্ট শর্তাদি, যেমন প্রযোজ্য।]

[প্রতিবেদন]

[অডিট রিপোর্টের প্রত্যাশিত ফর্ম এবং বিষয়বস্তুর যথাযথ উল্লেখ করুন, যার মধ্যে প্রযোজ্য হলে, ISA 720 (পুনর্বিবেচিত) অনুযায়ী অন্যান্য তথ্যের রিপোর্টিংও অন্তর্ভুক্ত রয়েছে।]

আমাদের রিপোর্টের ফর্ম এবং বিষয়বস্তু আমাদের অডিট অনুসন্ধানগুলির আলোকে সংশোধন করা প্রয়োজন হতে পারে।

দয়া করে এই চিঠির সংযুক্ত কপি সাইন করুন এবং ফেরত পাঠান, যাতে আমাদের আর্থিক বিবরণী অডিটের জন্য যথাযথ প্রস্তুতি এবং আমাদের পারস্পরিক দায়িত্বসমূহে আপনার সম্মতি এবং একমততা নিশ্চিত হয়।

XYZ & Co.

ABC কোম্পানির পক্ষ থেকে স্বীকৃত এবং একমত

(স্বাক্ষর)

......................

নাম এবং পদবী

তারিখ

সাধারণ উদ্দেশ্যের আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর গ্রহণযোগ্যতা নির্ধারণ

আইন বা বিধিমালার দ্বারা অনুমোদিত বা স্বীকৃত স্ট্যান্ডার্ড সেটিং প্রতিষ্ঠান বা আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো না থাকা বিচারব্যবস্থাসমূহ

1. যেমনটি এই ISA-এর প্যারাগ্রাফ A10-এ ব্যাখ্যা করা হয়েছে, যখন একটি সংস্থা এমন একটি বিচারব্যবস্থায় নিবন্ধিত বা পরিচালিত হয় যেখানে অনুমোদিত বা স্বীকৃত স্ট্যান্ডার্ড সেটিং প্রতিষ্ঠান নেই, অথবা যেখানে আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো আইন বা বিধিমালা দ্বারা নির্ধারিত নয়, তখন ব্যবস্থাপনা একটি প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো চিহ্নিত করে। এমন বিচারব্যবস্থাগুলিতে সাধারণত আর্থিক প্রতিবেদন স্ট্যান্ডার্ডগুলি একটি প্রতিষ্ঠানের দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয় যা এই ISA-এর প্যারাগ্রাফ A8-এ বর্ণিত।

2. বিকল্পভাবে, কোনও নির্দিষ্ট বিচারব্যবস্থায় প্রতিষ্ঠিত হিসাবরক্ষণ কনভেনশন থাকতে পারে যা সাধারণ উদ্দেশ্যের আর্থিক বিবরণী প্রস্তুতকারী নির্দিষ্ট সত্ত্বাদের জন্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো হিসাবে সাধারণভাবে স্বীকৃত। যখন এমন একটি আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো গ্রহণ করা হয়, তখন অডিটরকে এই ISA-এর প্যারাগ্রাফ 6(এ)-এ নির্ধারণ করতে হবে যে এই হিসাবরক্ষণ কনভেনশনগুলি সম্মিলিতভাবে সাধারণ উদ্দেশ্যের আর্থিক বিবরণীর জন্য একটি গ্রহণযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো গঠন করতে পারে কি না। যখন হিসাবরক্ষণ কনভেনশনগুলি একটি নির্দিষ্ট বিচারব্যবস্থায় ব্যাপকভাবে ব্যবহৃত হয়, তখন সেই বিচারব্যবস্থায় হিসাবরক্ষণ পেশা এটি নিশ্চিত করতে পারে যে আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোটি অডিটরদের পক্ষে গ্রহণযোগ্য। বিকল্পভাবে, অডিটর এই নির্ধারণটি করতে পারেন যে হিসাবরক্ষণ কনভেনশনগুলি গ্রহণযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোগুলির দ্বারা সাধারণত প্রদর্শিত বৈশিষ্ট্যগুলি প্রদর্শন করে কি না (প্যারাগ্রাফ 3 দেখুন), অথবা হিসাবরক্ষণ কনভেনশনগুলিকে একটি বিদ্যমান আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর চাহিদাগুলির সাথে তুলনা করে যা গ্রহণযোগ্য হিসেবে বিবেচিত হয় (প্যারাগ্রাফ 4 দেখুন)।

3. গ্রহণযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোগুলি সাধারণত নিম্নলিখিত বৈশিষ্ট্যগুলি প্রদর্শন করে যা আর্থিক বিবরণীতে সরবরাহিত তথ্যকে উদ্দেশ্যপ্রাপ্ত ব্যবহারকারীদের জন্য উপকারী করে তোলে:

(ক) প্রাসঙ্গিকতা, অর্থাৎ যে তথ্য আর্থিক বিবরণীতে সরবরাহ করা হয় তা সংস্থার প্রকৃতি এবং আর্থিক বিবরণীর উদ্দেশ্যের সাথে প্রাসঙ্গিক। উদাহরণস্বরূপ, একটি ব্যবসায়িক উদ্যোগের ক্ষেত্রে, যা সাধারণ উদ্দেশ্যের আর্থিক বিবরণী প্রস্তুত করে, প্রাসঙ্গিকতা মূল্যায়ন করা হয় অর্থনৈতিক সিদ্ধান্ত গ্রহণে ব্যবহৃত একটি বিস্তৃত ব্যবহারকারীর জন্য সাধারণ আর্থিক তথ্যের প্রয়োজনীয়তার ভিত্তিতে। এই চাহিদাগুলি সাধারণত ব্যবসায়িক উদ্যোগের আর্থিক অবস্থান, আর্থিক কার্যক্রম এবং নগদ প্রবাহ উপস্থাপন করে পূর্ণ হয়।

(খ) সম্পূর্ণতা, অর্থাৎ যে সমস্ত লেনদেন এবং ঘটনা, হিসাবের ব্যালেন্স এবং বর্ণনা যা আর্থিক বিবরণী থেকে সিদ্ধান্ত গ্রহণে প্রভাব ফেলতে পারে, তা বাদ দেওয়া হয়নি।

(গ) বিশ্বাসযোগ্যতা, অর্থাৎ যে তথ্য আর্থিক বিবরণীতে সরবরাহ করা হয়: (i) যেখানে প্রযোজ্য, তা ঘটনার এবং লেনদেনের অর্থনৈতিক মর্মকে প্রতিফলিত করে এবং শুধুমাত্র তাদের আইনি রূপ নয়; এবং

(ii) ফলস্বরূপ তুলনামূলকভাবে সঙ্গতিপূর্ণ মূল্যায়ন, পরিমাপ, উপস্থাপন এবং প্রকাশ ঘটায়, যখন এটি অনুরূপ পরিস্থিতিতে ব্যবহৃত হয়।

(ঘ) নিরপেক্ষতা, অর্থাৎ এটি আর্থিক বিবরণীতে এমন তথ্য প্রদান করে যা পক্ষপাতমুক্ত।

(ঙ) বোঝাপড়া, অর্থাৎ যে তথ্য আর্থিক বিবরণীতে সরবরাহ করা হয় তা স্পষ্ট এবং সমগ্র এবং তা উল্লেখযোগ্যভাবে আলাদা ব্যাখ্যায় অধীন নয়।

4. অডিটর এটি নির্ধারণ করতে পারেন যে হিসাবরক্ষণ কনভেনশনগুলি বিদ্যমান একটি আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর চাহিদাগুলির সাথে তুলনা করে যা গ্রহণযোগ্য হিসেবে বিবেচিত হয়। উদাহরণস্বরূপ, অডিটর হিসাবরক্ষণ কনভেনশনগুলিকে IFRS-এর সাথে তুলনা করতে পারেন। একটি ছোট সংস্থার অডিটের জন্য, অডিটর এটি নির্ধারণ করতে পারেন যে হিসাবরক্ষণ কনভেনশনগুলিকে একটি আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামোর সাথে তুলনা করা হবে যা বিশেষভাবে এমন সত্ত্বাগুলির জন্য অনুমোদিত বা স্বীকৃত স্ট্যান্ডার্ড সেটিং সংস্থা দ্বারা প্রস্তুত করা হয়েছে। যখন অডিটর এমন একটি তুলনা করেন এবং পার্থক্য চিহ্নিত হয়, তখন এটি সিদ্ধান্ত নেওয়া যে আর্থিক বিবরণী প্রস্তুতির জন্য গ্রহণকৃত হিসাবরক্ষণ কনভেনশনগুলি একটি গ্রহণযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো গঠন করে কিনা, তার মধ্যে পার্থক্যগুলির কারণ এবং তা বিবেচনা করা প্রয়োজন যে হিসাবরক্ষণ কনভেনশনগুলির প্রয়োগ, অথবা আর্থিক বিবরণী প্রণয়নের বর্ণনা, এমন আর্থিক বিবরণী তৈরি করতে পারে যা বিভ্রান্তিকর।

5. ব্যক্তিগত পছন্দ অনুযায়ী তৈরি করা হিসাবরক্ষণ কনভেনশনগুলির একটি সমাহার সাধারণ উদ্দেশ্যের আর্থিক বিবরণীর জন্য একটি গ্রহণযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো নয়। তদ্ব্যতীত, একটি সম্মতি কাঠামো গ্রহণযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন কাঠামো হবে না, যতক্ষণ না এটি সংশ্লিষ্ট বিচারব্যবস্থায় প্রস্তুতকারক এবং ব্যবহারকারীদের দ্বারা সাধারণভাবে গ্রহণ করা হয়।